2020-04-13

小規(guī)模納稅人3%減按1%征收申報(bào)案例

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       最近國(guó)家出臺(tái)了針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減免征收率征收增值稅的政策，自2020年3月1日-2020年5月31日?qǐng)?zhí)行。許多小規(guī)模納稅人對(duì)于在申報(bào)時(shí)如何計(jì)算及填寫還不是很明晰，今天小編就以一個(gè)案例來(lái)介紹分析一下減免后申報(bào)的重點(diǎn)。

小規(guī)模納稅人3%減按1%征收申報(bào)案例：

       廣州某區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售貨物，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份銷售一批貨物，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20.60萬(wàn)元；2月份發(fā)生一批退貨，自行開具紅字增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為46.35萬(wàn)元；3月份銷售一批貨物，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為60.60萬(wàn)元。

       減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%），3月份的銷售額為：606000÷（1+1%）；1、2月還是按照3%計(jì)算，銷售額為：206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）；第一季度銷售額為：206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）+606000÷（1+1%）=350000元。第一季度減征額為：606000÷（1+1%）*2%=12000（元）。

申報(bào)時(shí)如何填寫？

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

       第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|SXA031901121對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

       第2行“本期發(fā)生額”=12000（元）。

       第2行“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+12000=12000（元）。

       第2行“本期實(shí)際抵減稅額”根據(jù)填表說(shuō)明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該納稅人當(dāng)期僅有此一項(xiàng)減征項(xiàng)目，申報(bào)表主表第15欄=10500，小于12000，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=10500（元）。
。
       第2行“期末余額”=本期應(yīng)抵減稅額-本期實(shí)際抵減稅額=12000-10500=1500（元）。

       該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)如下所示：


2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

       該企業(yè)銷售貨物應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。

       第1欄“ 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”=350000（元）。

       第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”=206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）+606000÷（1+1%）=350000（元）。

       第15欄“本期應(yīng)納稅額”=350000×3%=10500（元）。

       第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”=10500（元）。

       第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=0（元）。
       
       第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=0（元）。

       該企業(yè)2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)如下所示：


       上面介紹了一個(gè)小規(guī)模納稅人如何計(jì)算及申報(bào)填寫的案例，一些小規(guī)模納稅人可能并不具備會(huì)計(jì)人員，因此我們建議可以請(qǐng)小規(guī)模納稅人代理記賬機(jī)構(gòu)幫助進(jìn)行納稅申報(bào)。

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